Autor: PRÁVNÍ PORADNA

Vítejte v Právní poradně V dnešní době je právo všude kolem nás – ve smlouvách, které podepisujeme, v pracovních vztazích, které uzavíráme, i v…

Více o autorovi

Rok 2026 přináší do oblasti českého daňového systému i veřejných financí řadu zásadních legislativních změn. Tyto změny ovlivní nejen daňové poplatníky — fyzické osoby a podnikatele — ale také účetní jednotky, zaměstnavatele a státní správu jako takovou. Nové úpravy reagují na ekonomickou situaci, potřebu digitalizace administrativy, zjednodušení daňového řízení i podporu specifických segmentů trhu, jako jsou zaměstnanecké opce nebo osoby samostatně výdělečně činné. Níže najdeš podrobný přehled nejdůležitějších změn, které nabývají účinnosti k 1. 1. 2026, spolu s jejich praktickými dopady.

1. Automatičtí valorizace a změny v dani z příjmů fyzických osob

Jednou z nejzásadnějších změn od 1. 1. 2026 je aktualizace a valorizace určitých parametrů v zákoně o daních z příjmů. I když základní sazby daně z příjmů fyzických osob zůstávají ve výši 15 % (nižší sazba) a 23 % (vyšší sazba), posunují se hranice mezi těmito pásmy v návaznosti na inflaci a ekonomickou situaci. To znamená, že více příjmů bude zdaňováno nižší sazbou, což je daňová úleva zejména pro osoby s vyššími příjmy.

Konkrétně je hranice pro uplatnění vyšší sazby 23 % zvýšena z přibližně 1 676 052 Kč na 1 762 812 Kč ročního základu daně, což znamená, že hranice zdanění posunem reaguje na cenový vývoj.

Tato valorizace není změnou sazby daně jako takové, ale spíše úpravou hranice progresivního zdanění, a může vést k nižší celkové daňové zátěži některých daňových poplatníků, pokud se jejich příjmy pohybují v okolí této hranice.

2. Zdanění zaměstnaneckých benefitů a limitů

Další důležitá změna se týká daňového režimu zaměstnaneckých benefitů. V roce 2026 došlo k aktualizaci pravidel, která určují, kdy a jak jsou benefity poskytované zaměstnavatelem považovány za daňově osvobozené či zdaňované.

Nově musí být určitý benefity, aby byly daňově osvobozené, poskytnuty ve formě nepeněžní a navíc k básickému platu, nikoli jako jeho součást. Dále se zvyšují hranice, nad kterými jsou benefity považovány za zdanitelný příjem, což má dopad na zaměstnance i na odvodové povinnosti zaměstnavatelů:

• Limit pro zdravotní benefity se zvyšuje na 48 967 Kč ročně,

• Limit pro volnočasové benefity (např. sport nebo kultura) se zvyšuje na 24 483,50 Kč ročně. U zaměstnavatelů je nově povinnost vést detailní evidenci všech benefitů přímo v mzdových listech, což ovlivní mzdy i reporting zaměstnavatelů.

3. Nový režim pro zaměstnanecké opce

Zcela novým prvkem v českém daňovém systému od 1. 1. 2026 je tzv. zvýhodněný režim pro kvalifikované zaměstnanecké opce. Tento režim je cílen na start‑upy a inovativní společnosti, kde zaměstnanci dostávají opce na kapitálové nástroje.

Podle nové úpravy se spleť příjmů z kvalifikovaných opcí nebude považovat přímo za “příjem ze závislé činnosti” při jejich uplatnění nebo zaměření do hotovosti — místo toho se bude danit až v okamžiku prodeje podkladových akcií nebo jiných podílů, a to nejpozději do 15 let od jejich uplatnění.

Tento režim řeší historický problém, kdy bylo zdanění opcí zatěžující, protože se uplatňovaly při jejich získání, i když zaměstnanec akcie ještě neprodával a nebyl v jejich držbě žádný skutečný peněžní výnos. Nová úprava tak odkládá daňovou povinnost a může snížit celkové daňové zatížení zaměstnance, přičemž současně nezahrnuje tyto příjmy do platby sociálního a zdravotního pojištění při jejich uplatnění.

4. Jednotné měsíční hlášení zaměstnavatele a jeho dopady

Ačkoli se jednotné měsíční hlášení zaměstnavatele (JMHZ) považuje primárně za daňovou a administrativní změnu v oblasti zaměstnávání, má přímý dopad i na veřejné finance a daňový systém. Tento projekt nahrazuje dosavadní rozsáhlé hlášení zaměstnavatelů vůči různým institucím jedním centralizovaným hlášením.

JMHZ bude účinné od 1. 1. 2026, ale jeho praktické podání je stanoveno až k 1. 4. 2026, aby zaměstnavatelé měli čas přizpůsobit své administrativní systémy. První report bude odeslán pro třetí měsíc 2026.

Co to znamená v práci s daněmi? JMHZ poskytuje státní správě komplexní údaje o mzdách, odměnách, daních a jiných odvodových informacích každý měsíc. To může v důsledku přispět k přesnějšímu odhadu veřejných příjmů, efektivnější kontrole dodržování daňových zákonů a zároveň zjednodušit podávání daňových podání jak zaměstnavatelům, tak úřadům.

5. Paušální daň pro OSVČ: nový režim a výhody

Další významnou změnou pro osoby samostatně výdělečně činné (OSVČ) je rozšíření paušálního daňového režimu pro rok 2026. Tento režim představuje dobrovolnou alternativu k tradičnímu podávání daňových přiznání a výkazů o pojistném.

Paušální daň zahrnuje v jednom měsíčním odvodek daň z příjmů, sociální i zdravotní pojištění. Tento model je určen především pro menší živnostníky a OSVČ, kteří chtějí minimalizovat administrativní zátěž a získat stabilní a předvídatelný výdaj.

• Praktická výhoda paušální daně spočívá v tom, že OSVČ nemusí podávat každoroční daňová přiznání ani přehledy o pojistném, pokud zvolí tento režim.

• Tento režim může přinést i úspory na daních a odvodech, pokud je paušální sazba optimálně nastavena vzhledem k příjmům OSVČ.

6. Další změny v oblasti DPH a účetnictví

K 1. 1. 2026 dochází i k některým změnám ve správě daně z přidané hodnoty (DPH) a souvisejících účetních povinnostech, ačkoliv zkušenější odborníci upozorňují, že hlavní část úprav v oblasti DPH začala již v roce 2025.

Mezi tyto nové prvky patří například:

• Přesnější pravidla pro registraci plátců DPH a vymezení obratu v roce 2026,

• Změny v pravidlech pro osvobození od DPH při vývozu zboží nebo při dovozu do tuzemska,

• Aktualizace postupů pro určení základu daně a uplatnění odpočtu daně v roce 2026.

Proto je pro účetní a daňové odborníky nezbytné sledovat nejen samotné legislativní změny, ale i jejich výklad Finanční správy a ministerstva financí, které průběžně upřesňují postupy a konkrétní povinnosti.

7. Účetní jednotky a auditní povinnosti

V roce 2026 došlo i k úpravám v oblasti veřejných financí souvisejících s účetnictvím. Novela zákona o účetnictví mění kategorii účetních jednotek a s tím i auditní povinnosti. Podle nové úpravy musí povinný audit účetní závěrky za rok 2026 vykonat jen střední a velké účetní jednotky podle nových kritérií obratu a majetku.

Tato změna zlevňuje a zjednodušuje povinnosti malých účetních jednotek, které pod nová kritéria nespadají pod povinný audit, což mj. snižuje administrativní a finanční zátěž u menších podniků.

Závěr

Novinky v oblasti daní a veřejných financí, které nabývají účinnosti od 1. 1. 2026, reflektují širší priority české fiskální politiky: podpora administrativního zjednodušení, valorizace parametrů pro inflaci, podpora podnikání a digitalizace daňové správy. Tyto změny přinášejí konkrétní dopady pro fyzické osoby, podnikatele, zaměstnavatele i OSVČ a jsou klíčové pro efektivní plánování daní a veřejných výdajů v roce 2026.